خيارات الأسهم تاريخ تاريخ منح المنحة

إسبس: القواعد.
وعادة ما يكون تاريخ المنح هو اليوم الأول من فترة العرض. ويسمى هذا أحيانا تاريخ التسجيل.
ولأسباب عديدة، فإن تاريخ المنحة مهم في المشاريع التجارية التي تخضع للضريبة بموجب القسم 423، حيث أنها:
يبدأ على مدار الساعة لأغراض الضريبة يحدد سعر السهم لاستخدامها لحساب الحد 25،000 $ بمثابة نقطة لحساب أي سعر الاسترداد يستخدم في حساب مبلغ الدخل التعويض عند البيع في التصرف المؤهل.
يجب أن تستخدم شركتك نفس التاريخ لجميع هذه الأغراض. لا تتطلب أي قاعدة أن يكون تاريخ المنحة هو اليوم الذي تبدأ فيه خصم الراتب أو عندما يمكنك البدء في التسجيل في إسب، لذلك يجب مراجعة وثيقة الخطة الخاصة بك لمعرفة كيف يعرف "تاريخ المنحة".
تنبيه: يكون تاريخ المنحة الفردية عند بدء المشاركة في هذا العرض المحدد، وليس عندما يبدأ العرض الفعلي لأول مرة (إذا كان قد بدأ في وقت سابق) أو عندما تكون مؤهلا للمشاركة.
وتقدم لوائح إسب النهائية، التي اعتمدتها مصلحة الضرائب الأمريكية في عام 2009، إرشادات بشأن ما يجب على شركتك القيام به لجعل تاريخ التسجيل هو تاريخ المنحة لهذه الأغراض. يجب على إسب الآن أن يوضح أن الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن شراؤها يتم تحديدها إما عن طريق حد حصة ثابت أو صيغة (على سبيل المثال، 25،000 دولار مقسوما على سعر السهم في اليوم الأول من العرض). إذا كان هذا الحد الأقصى غير ثابت ويمكن تحديده في بداية العرض، يصبح تاريخ الشراء هو تاريخ المنحة. لذلك، يجب أن يكون لديك إسب حد لكل شخص، وعرض على عدد من أسهم يمكن للموظفين شراء.
راجع مقالة ذات صلة حول جميع التواريخ الرئيسية والمصطلحات التي يجب معرفتها قبل المشاركة في إسب.

ممارسة وخيارات الإصدار.
يناقش هذا القسم:
الحسابات الضريبية للتمارين والإطلاقات.
طرق الدفع لممارسة الخيار الأسهم والإفراج عنهم.
عند ممارسة خيارات الأسهم، يجب على الخيارين أن يقرروا كيفية دفع ثمن الأسهم والضرائب والرسوم ذات الصلة. وكيف يريدون إصدار الأسهم. اعتمادا على نوع الخيار، أوبتيونس قد تتكبد الدخل العادي، ويجب أن تدفع الضرائب في وقت ممارسة الرياضة.
يمكن ممارسة بعض خيارات الأسهم قبل أن تكون مكتسبة. يدفع المستأجر ثمن الأسهم وقت ممارسة التمارين الرياضية وعادة ما يتم الاحتفاظ بالأسهم في الضمان حتى تاريخ الاستحقاق. في ذلك الوقت، يتم الإفراج عن الأسهم المكتسبة وتصبح قابلة للتداول بالكامل من قبل الخيار. في حين أن الأسهم محتفظ بها في الضمان، وعادة ما يكون للمنظمة حقوق إعادة الشراء الكاملة للأسهم غير المكتسبة.
الحسابات الضريبية للتمارين والإصدارات.
بالنسبة لممارسة خيارات الأسهم المكتسبة، حسب نوع الخيار، يتم احتساب الدخل العادي أو الدخل الأدنى البديل (أمت) في وقت إجراء العملية. عندما يتم ممارسة خيار قبل الحصول على حساب الدخل عموما يحدث عندما يتم الافراج عن الأسهم، وخالية من القيود. ومع ذلك، يجوز للمختار أن يختار تقديم 83 (ب) من الانتخابات لتسريع الوقت الذي يتم فيه الاعتراف بالدخل العادي أو الدخل الضريبي المفضل في أمت.
عند حساب الإيرادات العادية إدارة المخزون تمكنك من حساب الضرائب عن طريق دمج مع بوبلسوفت الرواتب لأمريكا الشمالية، وذلك باستخدام تحميل الضرائب الافتراضية أو عن طريق إدخال الضرائب يدويا في النظام لممارسة الرياضة. لا تتوفر صفحة الضرائب عند احتساب دخل التفضيل الضريبي ل أمت أو عندما يكون الدخل العادي صفرا. إدارة المخزون لا تدعم حساب وجمع الضرائب على أساس الدخل التفضيل الضرائب ل أمت وفقا للمبادئ التوجيهية مصلحة الضرائب بموجب التعميم E. استشر مسؤول الرواتب أو مستشار الضرائب لمزيد من المعلومات.
يتم احتساب دخل التفضيل الضريبي ل أمت في الممارسة أو الإفراج (إذا كان ممارسة مقيدة) ل إسو و إسو / سارس تمارس للأسهم. يتم احتساب الدخل العادي عند ممارسة أو اإلفراج) في حالة ممارسة مقيدة (لألصول الوطنية، و رساس، و نق / سارس، و إسو / سارس التي تمارس للنقد) ممارسة سار (. ويتم التعامل مع معايير المحاسبة الدولية التي تمارس بعد فترة تنظيمية لإنهاء الخدمة والإعاقة على أنها مؤشرات وطنية، وبالتالي يتم حساب الدخل العادي.
إدارة المخزون تدعم هذه الممارسة وطرق الإفراج: النقدية، والقروض، والمبادلة، وبيع نفس اليوم، وبيع لتغطية، جنبا إلى جنب مع التجارة للضرائب. وتؤثر مختلف األساليب وطرق دفع الضرائب على كيفية حساب النظام للدخل العادي. إذا كان أسلوب ممارسة ينطوي على بيع، مثل بيع نفس اليوم أو بيع لتغطية النظام يجب أن ننظر أولا إلى قواعد خطة خيار الأسهم لطرق دخل البيع. والأساليب المتاحة لكل نوع من أنواع الخيارات هي فمف؛ سعر المبيعات؛ أو أقل من فمف أو سعر البيع. تحدد الطريقة المختارة لنوع الخيار السعر الذي يتم استخدامه عند حساب الدخل العادي. إذا تم بيع بعض األسهم فقط يتم استخدام طريقة دخل البيع فقط لحساب اإليرادات العادية لألسهم المباعة. وتستخدم األسهم المتبقية) التي تمارس ولكن ال يتم بيعها (شركة فمف لحساب الدخل العادي المتبقي.
ملاحظة: إدارة المخزون يدعم فقط الضرائب الضرائب مصلحة الضرائب، وبالتالي تستند الحسابات الضريبية والمناقشات على قانون الضريبة مصلحة الضرائب.
تقارن الجداول التالية حسابات الدخل المختلفة لممارسة الرياضة المختلفة وأساليب الإطلاق.
حساب الدخل التفضيل الضريبي دخل أمت عند التمرين.
حصة وطريقة الدفع الضريبي.
مستقلة عن ما إذا كانت الأسهم تباع في وقت ممارسة.
(النقدية، قرض، خصم الدفع، مبادلة، التجارة، نفس اليوم بيع، بيع لتغطية)
الدخل التفضيل الضريبي ل أمت = قيمة التمرين € 'تكلفة الأسهم.
ممارسة قيمة = ممارسة فمف × أسهم تمارس.
تكلفة األسهم = سعر المنحة x ممارسة األسهم.
حساب الدخل العادي عند التمرين.
حصة وطريقة الدفع الضريبي.
لا بيع المشاركة.
(نقدا، قرض، خصم الدفع، مبادلة، التجارة)
الدخل العادي = ممارسة القيمة في € 'تكلفة الأسهم.
ممارسة قيمة = ممارسة فمف × أسهم تمارس.
تكلفة األسهم = سعر المنحة x ممارسة األسهم.
(نفس اليوم بيع أو بيع لتغطية)
الدخل العادي = ممارسة القيمة في € 'تكلفة الأسهم.
قيمة التمرين = (طريقة الدخل القاعدة x الأسهم المباعة) + (ممارسة فمف x (أسهم تم تداولها في الأسهم المباعة))
تكلفة األسهم = سعر المنحة x ممارسة األسهم.
طريقة الدخل القاعدة = فمف، سعر البيع أو انخفاض فمف أو سعر البيع.
حساب الدخل التفضيل الضريبي دخل أمت عند الإصدار.
وتحتسب شركة أمت عند الإصدار إذا تم ممارسة الأسهم غير المكتسبة ولم يتم تقديم انتخاب 83 (ب).
حصة وطريقة الدفع الضريبي.
مستقلة عن ما إذا كانت الأسهم تباع في وقت الإصدار.
(النقدية، قرض، خصم الدفع، التجارة، نفس اليوم بيع، بيع لتغطية)
الدخل التفضيل الضريبي ل أمت = قيمة الإصدار € 'تكلفة الأسهم.
قيمة الإصدار = الإصدار فمف x سهم صدر.
تكلفة الأسهم = سعر المنحة x أسهم الإصدار.
حساب الدخل العادي عند الإصدار.
حصة وطريقة الدفع الضريبي.
لا بيع المشاركة.
(النقد، القرض، خصم الدفع، التجارة)
الدخل العادي = قيمة الإصدار في "تكلفة الأسهم".
قيمة الإصدار = الإصدار فمف x سهم صدر.
تكلفة الأسهم = سعر المنحة x أسهم الإصدار.
(نفس اليوم بيع أو بيع لتغطية)
الدخل العادي = قيمة الإصدار في "تكلفة الأسهم".
قيمة الإصدار = (طريقة الدخل القاعدة x الأسهم المباعة) + (الإصدار فمف x (الأسهم التي تم إصدارها بال € 'عدد الأسهم المباعة))
تكلفة الأسهم = سعر المنحة x أسهم الإصدار.
طريقة الدخل القاعدة = فمف، سعر البيع أو أقل من فمف أو سعر البيع (فمف المستخدم يحدده 83 (ب) الإيداع)
عندما يتم العرتاف بالدخل العادي عند ممارستك اأو اإطلقه حتتسب وتجمع السرائب املستقطعة للموظفني يف الوليات املتحدة. تحتاج إلى تعريف أنواع ضريبة الأسهم، والنسب المئوية، وحدود لتمكين عملية تحميل الضرائب الافتراضية لحساب اقتطاع المناسبة. عند إعداد مختلف أنواع الضرائب على الأسهم تحتاج إلى تعريف رمز البلد المرتبط بالضريبة التي تقوم بإعدادها. وهذا يتيح لك إعداد الضرائب المختلفة المرتبطة ببلدان مختلفة. عند النقر فوق تحميل الضرائب الافتراضية النظام بحساب الضرائب على أساس ما تم إعداده في الجداول للبلد ورمز الدولة في المنطقة للفرد. إذا كنت تستخدم كشوف المرتبات لأمريكا الشمالية يمكنك استخدام حساب الضرائب وتحديث وظائف الرواتب لحساب الاستقطاع الواجب في التمرين أو الإفراج. تحتاج إلى إعداد أنواع ضريبة الأسهم للتكامل مع كشوف المرتبات لأمريكا الشمالية من أجل ربط الدرجة الضريبية إلى نوع الضريبة.
قضايا تكامل الرواتب.
إذا كنت تستخدم الرواتب لأمريكا الشمالية يمكنك الاستفادة من العمليات المتكاملة لحساب الضرائب وإرسال الضرائب والدخل العادي مباشرة إلى كشوف المرتبات. خلاف ذلك، يمكنك إنشاء تقرير الدخل والضرائب خيارات لإرسالها إلى مسؤول الرواتب الخاصة بك.
خيارات الأسهم أساليب التمرين وطرق الإصدار.
هناك عدة طرق يمكن للخيارين استخدامها لدفع تكاليف الأسهم والضرائب ذات الصلة: النقد، والقروض، ومقايضات الأسهم، والمبيعات في نفس اليوم، وبيع لتغطية، وممارسة سار.
وفيما يلي مناقشة موجزة لكل من هذه الطرق مع أمثلة توضح كيفية عملها:
في وقت التمرين، يطلب من الموظف دفع سعر الخيار الإجمالي بالإضافة إلى أي ضرائب مستقطعة بسبب المنظمة.
المثال 1: ممارسة إسو النقدية.
وفي 22 أغسطس / آب 1998، منح أحد الخيارات خيار إسو لشراء 500 سهم في خمس زيادات سنوية تبدأ من سنة واحدة من تاريخ المنحة. وكان سعر الخيار 3.40 $ للسهم الواحد. وفي الأول من نوفمبر 1999، مارس الخيار خيار الأسهم لأول 100 سهم. وكان فمف في تاريخ ممارسة الرياضة 12 $ للسهم الواحد. الحساب هو:
سعر المنحة x تمرين الأسهم = تكلفة الخيار.
$ 3.40 × 100 سهم = 340 دولارا.
ممارسة فمف × أسهم تمارس = ممارسة القيمة.
$ 12 × 100 سهم = 1،200 $.
قيمة التمرين € 'تكلفة الأسهم = التفضيل الضريبي دخل أمت.
لا يتم احتساب الضرائب المقتطعة في الممارسة. وبالتالي فإن الخيار يدين للشركة تكلفة الأسهم (340.00 $) ويتلقى 100 سهم.
مثال 2: ممارسة نق النقدية.
وفي 22 سبتمبر / أيلول 1998، منح أحد الخيارات خيارا جديدا لشراء 500 سهم في خمس زيادات سنوية، ابتداء من سنة واحدة من تاريخ المنحة. وكان سعر الخيار 3.40 $ للسهم الواحد. في الأول من نوفمبر 1999، مارس الخيار خيار الأسهم لأول 100 سهم. وكان فمف في تاريخ ممارسة الرياضة 12 $ للسهم الواحد. والخيار هو المقيم في كاليفورنيا لأغراض ضريبة الدخل. الحساب هو:
سعر المنحة x تمرين الأسهم = تكلفة الخيار.
$ 3.40 × 100 سهم = 340 دولارا.
ممارسة فمف × أسهم تمارس = ممارسة القيمة.
$ 12 × 100 سهم = 1،200 $.
قيمة التمرين "€" تكلفة الأسهم = الدخل العادي.
وتستند الضرائب على الإعداد الخاص بك، وإذا كنت متكاملة مع الرواتب لأمريكا الشمالية. على سبيل المثال، يمكن حساب الضرائب على النحو التالي:
$ 860 x 28٪ = 240.80 دولار أمريكي.
$ 860 x 1.45٪ = 12.47.
إجمالي الضرائب المستحقة.
وبالتالي، فإن الخيار يدين للشركة بمجموع تكلفة الأسهم (340.00 دولار) ومجموع الضرائب المستحقة (362.49 دولار). يدفع أوبتيوني الشركة 702.49 $ ويتلقى 100 سهم.
القروض هي شكل آخر من أشكال ممارسة النقد. وهي تتطلب عادة اتفاقية قرض وسندات إذنية. يمكنك اختيار القرض كطريقة دفع في وقت التمرين، ولكن يتم التعامل مع جميع الجوانب الأخرى لإدارة القرض خارج نظام إدارة المخزون.
جميع جوانب معالجة التمرين مع طريقة الدفع من القروض هي نفسها تلك التي تنطوي على طريقة الدفع نقدا.
تبادل الأسهم.
عندما یختار الخیارون ممارسة خیارات الأسھم عن طریق مبادلة الأسھم، فإنھم یتبادلون الأسھم التي یملکونھا بالفعل لأسھم الخیار. وعادة ما يتم تقييم األسهم التي يتم تبادلها بالقيمة السوقية العادلة ألسهم الشركة في تاريخ ممارستها.
في حالة مبادلة الأسهم، يتم احتساب الدخل العادي أو الدخل التفضيل الضريبي ل أمت بنفس طريقة ممارسة النقد. إذا قام أحد الخیارات بتمییز خیار أسھم غیر مؤھل، یتم الاعتراف بالدخل العادي علی أسھم الخیار التي یتم الحصول علیھا والضرائب. يتم إلغاء األسهم المطلوبة للمقايضة / التجارة وإعادتها إلى خطة األسهم أو الخزينة وفقا لقواعد خطة خيار األسهم.
صيغة حساب مبادلة الأسهم هي:
تكلفة السهم = الأسهم الممولة x سعر المنحة.
الأسهم المطلوبة ل سواب = تكلفة الأسهم / مبادلة فمف.
مثال 1: إسو ستوك سواب.
ومنحت الشركة شهادة إسو لشراء 500 سهم تستحق خمس زيادات سنوية تبدأ من سنة واحدة من تاريخ المنحة. وكان سعر الخيار 3.40 $ للسهم الواحد. في الأول من نوفمبر 1999، مارس الخيار خيار الأسهم لأول 100 سهم من خلال تبادل الأسهم. وكان فمف لكل من ممارسة ومبادلة 12 $ للسهم الواحد. تحدد قاعدة تقريب المبادلة إلى أسفل. الحساب هو:
الأسهم المطلوبة للمقايضة.
النقدية الإضافية المطلوبة.
الدخل التفضيل الضريبي ل أمت.
(12 $ - 3.4 $) × 100 = 860 $.
تم ممارسة إجمالي األسهم.
الأسهم المطلوبة للمقايضة.
صافي الأسهم المصدرة.
وهذا يفترض التسليم البناء للأسهم المتداولة. والخيار يدين للشركة $ 4.00 ويتلقى 72 سهم. عدد األسهم الملغاة هو 28. إن أساس تكلفة األسهم المصدرة يصبح المبلغ المستحق للشركة مقسوما على صافي األسهم المصدرة. في المثال أعلاه فإن أساس التكلفة للسهم الواحد سيكون $ .055555.
مثال 2: نق تبادل الأسهم.
إذا قام أحد الخیارات بتمییز خیار أسھم غیر مؤھل، یتم الاعتراف بالدخل العادي علی أسھم الخیار التي یتم الحصول علیھا والضرائب. يتم إلغاء األسهم المطلوبة للمقايضة / التجارة وإعادتها إلى خطة األسهم أو الخزينة وفقا لقواعد خطة خيار األسهم.
وفي 22 سبتمبر / أيلول 1998، منح أحد الخيارات خيارا جديدا لشراء 500 سهم في خمس زيادات سنوية تبدأ من سنة واحدة من تاريخ المنحة. وكان سعر الخيار 3.40 $ للسهم الواحد. في الأول من نوفمبر 1999، مارس الخيار خيار الأسهم لأسهم الخيارات ال 100 الأولى باستخدام مبادلة الأسهم والتجارة مقابل الضرائب. وكان فمف لكل من ممارسة ومبادلة 12 $ للسهم الواحد. يتم تعيين قاعدة التقريب للمبادلة إلى الأسفل. يقع الخيار في كاليفورنيا ولم يستوف حدود الضمان الاجتماعي أو سدي. الحساب هو:
الأسهم المطلوبة للمقايضة.
قيمة الأسهم المتبادلة.
النقدية الإضافية المطلوبة.
(12 $ - 3.4 $) × 100 = 860 $.
يتم احتساب الضرائب على النحو التالي:
$ 860 x 28٪ = 240.80 دولار أمريكي.
$ 860 x 1.45٪ = 12.47.
إجمالي الضرائب المستحقة.
الصفقة التجارية هي:
الأسهم المطلوبة للتجارة.
النقدية الإضافية المطلوبة.
362.49 - 360 = 2.49.
ملخص لعملية التمرين:
يحتاج إجمالي الأسهم في المبادلة.
أوبتيوني مدين للشركة.
إجمالي الأسهم التي تمارس.
إجمالي األسهم العائد إلى الخطة أو المتقاعدين إلى الخزينة.
وهذا يفترض التسليم البناء للأسهم المتداولة.
بالنسبة إلى سار، فإن ممارسة الأسهم فقط يمكن أن تستخدم مقايضة الأسهم. إذا كان الخيار يمارس أسهم سار باستخدام مقايضة الأسهم، سيتم التعامل مع المعاملة بالطريقة نفسها التي يتم بها التعامل مع مثال إسو أو نق المقابل.
ولا يسمح الخيار الذي يتيح ممارسة الأسهم غير المكتسبة قبل منحها، مثل وكالة رسا، باستخدام المقايضة في وقت التمرين. ولا يسمح بالتجارة إلا في الوقت الذي يتم فيه الإفراج عن الأسهم عند الحاجة إلى الدفع لتغطية الالتزامات الضريبية التي قد تستحق.
نفس اليوم بيع.
ويتم بيع نفس اليوم عندما يقوم الخيار بتمويل ممارسة خيار الأسهم عن طريق البيع الفوري 100 في المائة من الأسهم التي تمارس أو الإفراج عنهم.
مثال 1: إسو نفس اليوم بيع.
وفي 22 سبتمبر / أيلول 1998، منح أحد المستوردين شهادة الأيزو لشراء 500 سهم مستحقة على خمس زيادات سنوية تبدأ من سنة واحدة من تاريخ المنحة. وكان سعر الخيار 3.40 $ للسهم الواحد. في الأول من نوفمبر 1999، مارس الخيار خيار الأسهم لأسهم الخيارات ال 100 الأولى وبيع كل 100 سهم بسعر 12.50 دولار للسهم الواحد. وكان فمف في تاريخ ممارسة الرياضة 12 $ للسهم الواحد. إن طريقة إيراد البيع لخطة المخزون هي أقل من سعر الفائدة أو سعر البيع. الحساب هو:
سعر المنحة × ممارسة الأسهم = تكلفة الأسهم.
$ 3.40 × 100 سهم = 340 دولارا.
(أقل من فمف أو سعر البيع x الأسهم المباعة) + (الأسهم التي تم تداولها في الأسهم المباعة x فمف) = قيمة التمرين.
(12 $ × 100 سهم) + ((100-100) x 12) = 1200 دولار.
قيمة التمارين في € 'تكلفة الخيار = الدخل الضريبي الدخل من أمت.
وبالتالي فإن المجموع المستحقة للشركة = 340.00 $.
وتطلب الشركة من وكيل التحويل إصدار 100 سهم وتسليمها إلى السمسار. كما تقوم الشركة بسداد أسهم البورصة مقابل تكلفة الأسهم (340.00 دولار). عندها يحصل الخبير على الفرق بين سعر البيع الكلي ناقصا إجمالي قيمة المستحق وأية رسوم وساطة.
مثال 2: نق نفس اليوم بيع.
وفي 22 سبتمبر / أيلول 1998 منح أحد المستأجرين رقما قياسيا لشراء 500 سهم استحق خمس زيادات سنوية ابتداء من سنة واحدة من تاريخ المنحة. وكان سعر الخيار 3.40 $ للسهم الواحد. في الأول من نوفمبر 1999، مارس الخيار خيار الأسهم لأول 100 سهم. وكان فمف في تاريخ ممارسة الرياضة 12 $ للسهم الواحد. يقيم الخيار في ولاية كاليفورنيا لأغراض ضريبة الدخل. الحساب هو:
سعر المنحة x تمرين الأسهم = تكلفة الخيار.
$ 3.40 × 100 سهم = 340 دولارا.
ممارسة فمف × أسهم تمارس = ممارسة القيمة.
$ 12 × 100 سهم = 1،200 $.
ممارسة القيمة في € 'الخيار التكلفة = الدخل العادي.
يتم احتساب الضرائب على النحو التالي:
$ 860 x 28٪ = 240.80 دولار أمريكي.
$ 860 x 1.45٪ = 12.47.
الضرائب المستحقة عند التمرين.
المجموع المستحق للمنظمة هو = 340.00 $ + 362.49 = 702.49 $.
وتصدر المنظمة تعليمات إلى وكيل التحويل بإصدار 100 سهم لتسليمها إلى السمسار وفواتير السمسار مقابل تكلفة الأسهم والضرائب (702.49 دولار). ويحصل المستأجر على إجمالي سعر البيع مطروحا منه إجمالي المبلغ المستحق للمنظمة وأي رسوم وساطة.
بيع لتغطية.
في بعض الأحيان يريد أوبتيونى فقط بيع جزء من أسهم الخيار لتغطية تكلفة التمرين. وفي كثير من الأحيان، يقوم الخبير بالاتصال بالشركة لتقديرها باستخدام نظام فمف الحالي، وهو إجمالي الأسهم التي يجب بيعها لتغطية تكلفة التمرين والضرائب المطبقة. توضح الأمثلة التالية كيفية التعامل مع هذه الأنواع من المعاملات. مثال 1: نق بيع إلى غطاء.
وفي 22 سبتمبر / أيلول 1998، منح أحد المستأجرين رقما قياسيا لشراء 500 سهم استفاد منها خمس زيادات سنوية، ابتداء من سنة واحدة من تاريخ المنحة. وكان سعر الخيار 3.40 $ للسهم الواحد. وفي الأول من نوفمبر / تشرين الثاني 1999، قام الخبير ببيع ما يكفي من الأسهم (60 سهم بسعر بيع 12.50 دولار) لتغطية 100 سهم. ويريد الخيار أن يتم إصدار 40 سهم متبقية وتسليمها لنفسه. وكان فمف في تاريخ ممارسة الرياضة 12 $ للسهم الواحد. يتم تعيين طريقة الدخل بيع لخطة الأسهم إلى سعر البيع. والخيار هو المقيم في كاليفورنيا لأغراض ضريبة الدخل. الحساب هو:
سعر المنحة × ممارسة الأسهم = تكلفة الأسهم.
$ 3.40 × 100 سهم = 340 دولارا.
(سعر البيع x عدد الاسهم المباعة) + ((تمارين الاسهم - الاسهم المباعة) x ممارسة فمف) = قيمة التمرين.
(60 × 12.50 دولارا) + ((100-60) × 12) = 1،230 دولار أمريكي.
قيمة التمرين "€" تكلفة الأسهم = الدخل العادي.
يتم احتساب الضرائب على النحو التالي:
$ 890 x 28٪ = $ 249.20.
$ 890 x 1.45٪ = 12.91.
الضرائب المستحقة عند التمرين.
إجمالي المبلغ المستحق للشركة هو 340.00 $ + 375.14 $ = 715.14 $.
وتطلب الشركة من وكيل التحويل إصدار 60 سهم وتسليمها إلى السمسار، وإصدار 40 سهم وتسليمها للخيار. كما تقوم المنظمة بسداد سعر السهم والضرائب (702.49 دولار). ويحصل المستلم على السعر اإلجمالي للمبيعات مطروحا منه إجمالي األرصدة المستحقة الدفع ورسوم السمسرة.
سار تمرين.
يسمح هذا الأسلوب فقط إذا كان نوع الخيار هو جنبا إلى جنب سار (إسو / سار أو نق / سار). يتم تقييم األسهم األساسية للخيار باستخدام ريال فمف ويتم دفع الخيار من حقوق الملكية على هذه األسهم عن طريق طرح سعر المنحة من ريال فمف المحدد في تاريخ الممارسة. وعادة ما تكون الضرائب مستحقة على الدخل وقت إجراء العملية لكل من أنواع الخيار إسو / سار و نق / سار. فقط عندما يمارس الفرد الحق في أسهم إسو يمكن أن تؤخذ المعاملة الضريبية التفضيلية. ثم يتم إلغاء األسهم األساسية المستخدمة في تقييم الحقوق النقدية وإعادتها إلى خطة األسهم أو الخزينة وفقا لقواعد خطة خيار األسهم المحددة. وفي 22 سبتمبر / أيلول 1998، منحت شركة إسو / سار شراء 500 سهم تستفيد من خمس زيادات سنوية تبدأ من سنة واحدة من تاريخ المنحة. وكان سعر الخيار 3.40 $ للسهم الواحد. في 1 نوفمبر 1999، اختار الخيار لممارسة الحق النقدي من سار جنبا إلى جنب لأول 100 سهم الخيار. وكان ريال فمف في تاريخ ممارسة الرياضة 12 $ للسهم الواحد. الحساب هو:
سعر المنحة × أسهم تمارس = ريال سعودي التكلفة.
3.40 × 100 سهم = 340.
ريال فمف x أسهم ممارسة = ممارسة القيمة.
$ 12 × 100 سهم = 1،200 $.
قيمة التمرين "€" تكلفة الأسهم = الدخل العادي.
تستحق الضرائب المقتطعة على جميع عمليات سار. يتم التعامل مع األموال المدفوعة للخيار كتعويض وتخضع للضريبة وفقا لكل من إسو / سار و نق / سار.

تاريخ منح خيارات الأسهم تاريخ التمرين
خيارات الأسهم - تاريخ المنح (409A وما بعده)
ويحكم قانون الولاية عندما تنشأ حقوق ملزمة قانونا. في فبراير 2018، نظرت محكمة المطالبات الاتحادية لقانون كاليفورنيا في سوتاردجا ضد الولايات المتحدة (2/27/2018) في اتخاذ القرار الأول ركز على تقييم مصلحة الضرائب من العقوبات 409A لخيارات الأسهم المخفضة. وأوضحت المحكمة على النحو التالي: "على الرغم من أن هذه القضية هي إحدى الضرائب الفيدرالية، فإن المحاكم تنظر" في البداية إلى قانون الدولة لتحديد الحقوق التي يتمتع بها دافعي الضرائب في الممتلكات التي تسعى الحكومة للوصول إليها ". دري ضد الولايات المتحدة، 528 الولايات المتحدة 49، 51 (1999) ".
2. "لا يعتبر إجراء الشركات الذي ينشئ الحق الملزم قانونا الذي يشكل الخيار كاملا حتى التاريخ الذي يتم فيه تحديد الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن شراؤها بموجب الخيار والحد الأدنى لسعر التمرين أو تحديده، الأسهم وهوية مزود الخدمة ".
في ظل القواعد الضريبية والمحاسبية العامة وفي التقاضي خيار الأسهم، "منحة" لخيار الأسهم عموما يتطلب اجتماع العقول التي تحدد، على الأقل، عدد الأسهم الخاضعة لخيار وسعر الممارسة.
3. "عادة، إذا كان الإجراء المؤسسي ينص على عرض فوري للمخزون للبيع لمقدم الخدمة، أو ينص على تاريخ معين الذي سيتم تقديم هذا العرض، وتاريخ منح الخيار هو تاريخ مثل هذا الإجراء المؤسسي إذا كان العرض يجب أن يتم على الفور، أو التاريخ المقدم كما تاريخ العرض، حسب الحالة ".
وتشمل قواعد المحاسبة المقبولة عموما في فاسب المحاسبة على أساس الأسهم أسك 718-10-25-5 (مستنسخة بالكامل أدناه)، الذي يوفر إرشادات بشأن تحديد تاريخ منح الخيار للأغراض المحاسبية. وتنص هذه القاعدة على منح المانحين لخيارات افتراض تاريخ المنح عندما تحصل المنحة على موافقة الشركات في الحالات التالية: (1) أن الموظف الذي يحصل على الجائزة ليس لديه القدرة على التفاوض بشأن الجائزة و (2) الشروط والأحكام الرئيسية للجائزة هي يتوقع أن يتم إبلاغ جميع الموظفين الذين يحصلون على جوائز خلال فترة زمنية قصيرة نسبيا.
4 "ومع ذلك، يؤخذ في الاعتبار تأخير غير معقول في تقديم إخطار بهذا العرض إلى مقدم الخدمة على أنه يشير إلى أن الشركة شريطة أن يكون العرض في التاريخ اللاحق الذي يقدم فيه هذا الإشعار".
انظر الملاحظة تحت رقم 3 إعادة الحاجة إلى نقل شروط الجائزة إلى المتلقي جائزة في غضون وقت قصير بعد حصولها على موافقة الشركات.
مالحظة: عندما يكون تاريخ منح خيار غير مؤكد ألغراض المحاسبة المالية أو الضرائب، يجب النظر في الحصول على مذكرة قانونية لتوثيق القانون المعمول به وتقديم تقييم بناء على الحقائق ذات الصلة. ويوافق المدققون الماليون عموما على مثل هذا التقييم ويعتمدون عليه، وسيساعد على دعم معقولية المواقف الضريبية للشركة في حالة مراجعة حسابات مصلحة الضرائب.

موظف خيارات الأسهم: تعاريف ومفاهيم رئيسية.
قبل الخوض في التفاصيل الدقيقة لخيارات الأسهم الموظف (إوسوس)، فمن الأهمية بمكان أن يكون هناك فهم المصطلحات الخيار الأساسي. في ما يلي وصف مختصر ل 10 بنود أساسية للمفتاح يجب معرفتها.
خيار الاتصال: يعرف أيضا باسم "المكالمة"، فإن خيار الاتصال يعطي المشتري الحق ولكن ليس الالتزام بشراء الأمن الأساسي أو الأصول بسعر معين خلال فترة زمنية محددة. وبالتالي يستفيد المشتري الدعوة عندما يزيد الأمن أو الأصول الأساسية في السعر.
(الخيار) ممارسة: بالنسبة للمشتري مكالمة، ممارسة الخيار يعني تنفيذ الحق في شراء الضمان الأساسي بسعر ممارسة أو سعر الإضراب. وبالنسبة للمشترين، فإن ممارسة الخيار تعني تنفيذ الحق في بيع الضمان الأساسي بسعر الممارسة أو سعر الإضراب.
سعر البيع أو الإضراب السعر: السعر الذي يمكن شراء الأصل الأساسي (لخيار الاتصال) أو بيعه (لخيار وضع)؛ يتم تحديد سعر ممارسة أو سعر الإضراب في وقت تشكيل عقد الخيار.
تاريخ انتهاء الصلاحية: آخر يوم صلاحية لعقد الخيارات، وبعد ذلك تنتهي صلاحيتها. الوقت المتبقي لانتهاء الصلاحية هو محدد رئيسي لسعر الخيار؛ وبصفة عامة، ويعد الوقت لانتهاء، وارتفاع سعر الخيار.
في المال (إيتم): المصطلح الذي يشير إلى الخيار له قيمة جوهرية، أي لخيار الاتصال، وسعر السوق للأمن الأساسي هو أعلى من سعر التمرين، وخيار وضع، وسعر السوق أقل من ضع خيارا. على العكس من ذلك، يقال أن الخيار هو "من المال" (أوتم) إذا كان سعر السوق من الكامنة هو أقل من سعر ممارسة لخيار الدعوة، أو سعر السوق هو أعلى من سعر ممارسة لخيار وضع. ويقال إن الخيار هو "بالمال" (أتم) إذا كان سعر السوق للسند الأساسي يساوي سعر الممارسة لخيار الاتصال، فضلا عن خيار الشراء.
القيمة الجوهرية: للمكالمة قيمة جوهرية إذا كان سعر السوق للأصل الأساسي أعلى من سعر التمرين. ويكون للقيمة قيمة جوهرية إذا كان سعر السوق للأصل الأساسي أقل من سعر التمرين.
الخيار قسط: السعر الذي يدفعه المشتري الخيار إلى البائع الخيار أو "الكاتب"، ونقلت عموما على أساس لكل سهم. يتم دفع قسط التأمين من قبل المشتري في وقت الشراء الخيار وغير قابلة للاسترداد.
انتشار: الفرق بين سعر السوق للأمن الأساسي وممارسة سعر الخيار، في وقت ممارسة الرياضة.
القيمة الزمنية: واحد من العنصرين - جنبا إلى جنب مع القيمة الجوهرية - لسعر الخيار أو قسطه، وقيمة الوقت هي أي علاوة تزيد عن القيمة الفعلية للخيار. بالنسبة للخيار بدون قيمة جوهرية، فإن القسط الكامل يعزى إلى القيمة الزمنية.
الأصول (الأصول): الأصل المالي أو الضمان الذي يستند إليه سعر الخيار، والذي يجب تسليمه إلى المشتري عند ممارسته.
الآن دعونا ننظر على وجه التحديد في منظمات المجتمع المدني، وتبدأ مع المشاركين - الممنوح (الموظف) والمانح (صاحب العمل). ويمكن للممنوح - الذي يعرف أيضا باسم الخيار - أن يكون موظفا تنفيذيا أو موظفا، في حين أن المانح هو الشركة التي توظف المنحة. ويعطى املمنوح تعويضا على حقوق امللكية على هيئة منظمات املجتمع املدين، وعادة ما يكون ذلك مع بعض القيود، من أهمها فترة االستحقاق.
فترة االستحقاق هي طول الفترة الزمنية التي يجب أن ينتظرها الموظف حتى يتمكن من ممارسة موظفيه. لماذا يحتاج الموظف إلى الانتظار؟ لأنه يعطي الموظف حافزا لأداء جيدا والبقاء مع الشركة. يتبع فيستينغ جدول محدد مسبقا التي تم إعدادها من قبل الشركة في وقت منح الخيار.
تعتبر منظمات المجتمع المدني منوطة عندما يسمح للموظف بممارسة الخيارات وشراء أسهم الشركة. لاحظ أن السهم قد لا يكون مكتملا تماما في بعض الحالات، على الرغم من ممارسة خيارات الأسهم، حيث قد لا ترغب الشركة في تحمل مخاطر الموظفين تحقيق مكاسب سريعة (من خلال ممارسة خياراتها وبيعها على الفور أسهمهم) وترك في وقت لاحق الشركة.
إذا كنت في خط للحصول على منحة الخيارات، يجب أن تذهب بعناية من خلال خطة خيارات أسهم الشركة، وكذلك اتفاقية الخيارات، لتحديد الحقوق المتاحة والقيود المطبقة على الموظفين. يتم إعداد خطة خيارات الأسهم من قبل مجلس إدارة الشركة ويحتوي على تفاصيل حقوق المستفيد. سوف توفر اتفاقية الخيارات التفاصيل الرئيسية لمنح الخيار الخاص بك مثل جدول الاستحقاق، وكيفية استحقاق موظفي الخدمة المدنية، والأسهم الممثلة بالمنحة، وممارسة أو سعر الإضراب. إذا كنت موظفا رئيسيا أو مسؤولا تنفيذيا، فقد يكون من الممكن التفاوض على بعض جوانب اتفاقية الخيارات، مثل جدول الاستحقاق الذي يتم فيه استحقاق الأسهم بشكل أسرع، أو انخفاض سعر الممارسة. قد يكون من المفيد أيضا مناقشة اتفاق الخيارات مع مخطط المالية أو مدير الثروة قبل التوقيع على خط منقط.
عادة ما يتم استحقاق وحدات الخدمة البيئية في فترات زمنية محددة مسبقا، كما هو محدد في جدول االستحقاق. على سبيل المثال، يجوز منحك الحق في شراء 1،000 سهم، مع منح الخيارات 25٪ سنويا على مدى أربع سنوات لمدة 10 سنوات. لذلك فإن 25٪ من منظمات المجتمع المدني تمنح حق شراء 250 سهم ستستحق في سنة واحدة من تاريخ منح الخيار، و 25٪ أخرى ستستحق سنتين من تاريخ المنح، وهكذا.
إذا كنت لا تمارس 25٪ من موظفي الخدمة المدنية المكتسبة بعد العام الأول، سيكون لديك زيادة تراكمية في الخيارات التي يمكن ممارستها؛ وبالتالي بعد العام الثاني، سيكون لديك الآن 50٪ منظمات المجتمع المدني المخولة. إذا لم تمارس أي من خیارات منظمات المجتمع المدني في السنوات الأربع الأولی، فستکون لدیك نسبة 100٪ من منظمات المجتمع المدني المخولة بعد تلك الفترة، والتي یمکنك بعدھا ممارسة التمارین کليا أو جزئیا. وكما ذكرنا سابقا، فقد افترضنا أن منظمات المجتمع المدني لها مدة 10 سنوات. وهذا يعني أنه بعد 10 سنوات، لن يكون لديك الحق في شراء الأسهم؛ وبالتالي، يجب أن تمارس منظمات المجتمع المدني قبل فترة السنوات العشر (عد من تاريخ منح الخيار).
دفع ثمن السهم.
واستمرارا للمثال الوارد أعلاه، لنفترض أنك تمارس 25٪ من موظفي الخدمة المدنية عند استحقاقهم بعد عام واحد. هذا يعني أنك سوف تحصل على 250 سهم من أسهم الشركة بسعر الإضراب.
يجب التأكيد على أن السعر الذي يجب دفعه للأسهم هو سعر التمرين أو سعر الإضراب المحدد في اتفاقية الخيارات، بغض النظر عن السعر الفعلي للسوق. يتم خصم الضرائب المقتطعة وغيرها من ضريبة الدخل الفدرالية للدولة ذات الصلة في هذا الوقت من قبل صاحب العمل، وسعر الشراء عادة ما تشمل هذه الضرائب في تكلفة شراء سعر السهم.
سوف تحتاج إلى الخروج نقدا لدفع ثمن السهم. هذه مشكلة لطيفة، خاصة إذا كان سعر السوق أعلى بكثير من سعر التمرين، ولكن هذا يعني أنه قد يكون لديك مشكلة التدفق النقدي على المدى القصير.
ممارسة النقدية - حيث يجب أن يتم الدفع نقدا للأسهم المشتراة من خلال ممارسة إسو - هو الطريق الوحيد لممارسة الخيار المسموح به من قبل بعض أرباب العمل. غير أن أرباب العمل اآلخرين يسمحون اآلن بممارسة األموال غير النقدية التي تنطوي على ترتيب مع وسيط أو مؤسسة مالية أخرى لتمويل ممارسة الخيار على أساس قصير األجل، ثم يتم سداد القرض من خالل البيع الفوري لكل أو جزء من) الأسهم المكتسبة.
انتشار إسو والضرائب.
نصل الآن إلى انتشار إسو. وبما أن المخزون المكتسب يمكن بيعه فورا في السوق بالسعر السائد، فكلما ارتفع سعر السوق من سعر التمرين، كلما كان "الانتشار" أكبر، وبالتالي التعويض (وليس "الربح") الذي حصل عليه الموظف. وكما سيتبين فيما بعد، فإن ذلك يؤدي إلى فرض ضريبي يتم بموجبه تطبيق ضريبة الدخل العادية على الفارق.
النقاط التالية يجب أن توضع في الاعتبار فيما يتعلق الضرائب إسو (انظر الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم الموظف):
الخيار نفسه ليس حدثا خاضع للضريبة. لا یواجھ الممنوح أو الخیار التزامات ضریبیة فوریة عندما تمنح الخیارات من قبل الشرکة. لاحظ أنه عادة (ولكن ليس دائما)، يتم تعيين سعر ممارسة منظمات المجتمع المدني بسعر السوق من أسهم الشركة في يوم منحة الخيار. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعرف هذا الفرق (بين سعر التمرين وسعر السوق) أيضا كعنصر الصفقة في الصفة الضريبية، ويخضع للضريبة على معدلات ضريبة الدخل العادية لأن مصلحة الضرائب تعتبره جزءا من تعويض الموظف. ويؤدي بيع الأسهم المكتسبة إلى فرض حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قام الموظف ببيع الأسهم المكتسبة لمدة تقل عن سنة واحدة أو بعدها، يتم التعامل مع المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير الأجل ويتم فرض الضريبة عليها بمعدلات ضريبة الدخل العادية. إذا تم بيع الأسهم المكتسبة بعد أكثر من سنة من التمرين، فإنها ستكون مؤهلة للحصول على معدل ضريبة أرباح رأس المال.
دعونا نوضح ذلك بمثال. دعونا نقول لديك إوس مع سعر ممارسة من 25 $، ومع سعر السوق للسهم في 55 $، ترغب في ممارسة 25٪ من 1،000 سهم منح لك وفقا ل إوس الخاص بك.
لذلك ستحتاج إلى دفع 6،250 دولار (تجاهل الضرائب في الوقت الراهن) للأسهم (25 $ 250 سهم). وبما أن القيمة السوقية للأسهم هو 13،750 $، إذا كنت على الفور بيع الأسهم المكتسبة، هل صافي الأرباح قبل الضرائب من 7500 $. يتم فرض ضريبة على هذا الانتشار كدخل عادي في يديك في السنة من التمرين، حتى لو كنت لا تبيع الأسهم. ويمكن أن يؤدي هذا الجانب إلى خطر إلتزام ضريبي ضخم، إذا واصلتم الاحتفاظ بالمخزون وانخفضت قيمته، حيث اكتشف آلاف العمال في قطاع التكنولوجيا في أعقاب "حطام التكنولوجيا" في الفترة 2000-2002 (انظر "خيارات الأسهم العاملين في مجال التكنولوجيا تتحول إلى الكوابيس الضريبية '').
دعونا نلخص نقطة هامة - لماذا يتم فرض ضريبة عليك في وقت ممارسة إسو؟ يتم النظر في القدرة على شراء أسهم في خصم كبير على سعر السوق الحالي (سعر الصفقة، وبعبارة أخرى) من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية كجزء من حزمة التعويضات الإجمالية المقدمة لك من قبل صاحب العمل الخاص بك، وبالتالي يتم فرض ضريبة على ضريبة الدخل الخاص بك معدل. وبالتالي، حتى لو كنت لا تبيع الأسهم المكتسبة وفقا لممارسة إسب الخاص بك، فإنك تقوم بتشغيل المسؤولية الضريبية في وقت التمرين.
الجدول 1: مثال على انتشار إسو والضرائب.
القيمة الجوهرية مقابل القيمة الزمنية لمنظمات الخدمة المدنية.
وتتكون قيمة الخيار من قيمة قيمة وقيمة جوهرية. وتعتمد قيمة الوقت على مقدار الوقت المتبقي حتى انتهاء الصلاحية (التاريخ الذي تنتهي فيه صلاحية وحدات الخدمة البيئية) وعدة متغيرات أخرى. وبالنظر إلى أن معظم منظمات المجتمع المدني لديها تاريخ انتهاء صلاحية محدد لمدة تصل إلى 10 سنوات من تاريخ منح الخيار، وقيمتها الزمنية يمكن أن تكون كبيرة جدا. في حين يمكن حساب قيمة الوقت بسهولة للخيارات المتداولة في البورصة، فإنه من الصعب حساب القيمة الزمنية للخيارات غير المتداولة مثل منظمات المجتمع المدني، حيث أن سعر السوق غير متاح لها.
ولحساب القيمة الزمنية لمنظمات إسو الخاصة بك، يجب عليك استخدام نموذج تسعير نظري مثل نموذج تسعير خيارات بلاك سكولز المعروف (انظر إوس: باستخدام نموذج بلاك سكولز) لحساب القيمة العادلة لمنظمات الخدمة البيئية الخاصة بك. سوف تحتاج إلى سد مدخلات مثل سعر التمرين، والوقت المتبقي، وسعر السهم، ومعدل الفائدة الخالية من المخاطر، والتقلب في النموذج من أجل الحصول على تقدير للقيمة العادلة للمؤسسة. من هناك، هو عملية بسيطة لحساب قيمة الوقت، كما يمكن أن يرى في الجدول 2. تذكر أن القيمة الجوهرية - التي لا يمكن أبدا أن تكون سلبية - صفر عندما يكون الخيار هو "في المال" (أتم) أو "من أصل المال "(أوتم)؛ وبالنسبة لهذه الخيارات، فإن قيمتها كلها تتألف بالتالي من قيمة زمنية فقط.
إن ممارسة نظام إسو ستستحوذ على قيمة جوهرية ولكنها عادة ما تتخلى عن قيمة الوقت (على افتراض وجود أي يسار)، مما يؤدي إلى تكلفة فرصة خفية كبيرة محتملة. افترض أن القيمة العادلة المحسوبة ل إوس الخاص بك هو 40 $، كما هو مبين في الجدول 2. طرح القيمة الجوهرية من 30 $ يعطي إوس الخاص بك قيمة الوقت من 10 $. إذا كنت تمارس إسو في هذه الحالة، فإنك سوف تتخلى عن قيمة الوقت من 10 $ للسهم الواحد، أو ما مجموعه 2500 $ على أساس 250 سهم.
الجدول 2: مثال على القيمة الجوهرية والقيمة الزمنية (في المال إسو)
قيمة المنظمات غير الحكومية الخاصة بك ليست ثابتة، ولكن سوف تتقلب مع مرور الوقت على أساس الحركات في المدخلات الرئيسية مثل سعر الأسهم الأساسية، والوقت لانتهاء الصلاحية، وقبل كل شيء، والتقلب. فكر في الوضع الذي تكون فيه المنظمات غير الحكومية الخاصة بك خارج نطاق المال، أي أن سعر السوق للسهم هو الآن أقل من سعر ممارسة المنظمات غير الحكومية (الجدول 3).
الجدول 3: مثال للقیمة الجوھریة والقیمة الزمنیة (من أصل المال إسو)
سيكون من غير المنطقي ممارسة المنظمات الخاصة بك في هذا السيناريو لسببين. أولا، هو أرخص لشراء الأسهم في السوق المفتوحة في 20 $، مقارنة مع سعر ممارسة 25 $. ثانيا، من خلال ممارسة المنظمات الخاصة بك إسو، سوف تتخلى عن 15 $ من القيمة الزمنية للسهم الواحد. إذا كنت تعتقد أن السهم قد انخفض إلى أدنى مستوى ويريد الحصول عليه، سيكون من الأفضل أن تشتريه بسعر 25 دولار فقط، وأن تحتفظ بمنظمات إسو الخاصة بك، مما يمنحك إمكانية أكبر للصعود (مع بعض المخاطر الإضافية، لأنك تملك الآن الأسهم أيضا ).

الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم الموظف.
يمكن أن تكون خطة خيار أسهم الموظفين أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، كانت هذه الخطط بمثابة أداة ناجحة لجذب كبار المديرين التنفيذيين. في السنوات الأخيرة، أصبحت وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين.
لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. إن فهم طبيعة خيارات الأسهم والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي أمر أساسي لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن يكون مربحا.
ما هو الخيار الأسهم الموظف؟
وخيار أسهم الموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك تصنيفان واسعان لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو).
وتختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه).
وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة. يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط الشروط المحددة المنصوص عليها في اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية.
تاريخ المنحة، انتهاء الصلاحية، الانتصار وممارسة الرياضة.
للبدء، عادة لا يمنح الموظفون الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد، ويعرفون أيضا تاريخ المنح. ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم.
على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنحة، ولكن في السنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم، مما يعني أن الموظف يعطى الحق في ممارسة 200 من 1،000 سهم منح في البداية. بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق.
يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب، ويسمى أيضا عنصر الصفقة، والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار.
فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين.
كما يتضمن قانون الإيرادات الداخلية مجموعة من القواعد التي يجب على المالك اتباعها لتجنب دفع ضرائب ضخمة على عقوده. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه.
بالنسبة لخيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو):
والمنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل "تعويضا" ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا تم منح 100 سهم من الأسهم A بسعر ممارسة 25 $، والقيمة السوقية للسهم في وقت التمرين هو 50 $. والعنصر التفاوضي على العقد هو (50 إلى 25 دولارا) × 100 = 500 2 دولار. نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100٪. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة.
وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة:
والمنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لم يتم الإبلاغ عن أية أحداث خاضعة للضريبة أثناء التمرين. ومع ذلك، فإن عنصر المساومة في خيار أسهم الحوافز قد يؤدي إلى فرض ضريبة بديلة بديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها إلا بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100٪ منتهية). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكاسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، فلا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009.
اعتبارات أخرى.
وعلى الرغم من أهمية توقيت استراتيجية خيار الأسهم، فإن هناك اعتبارات أخرى ينبغي اتخاذها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم.
يجب أن يكون الموظف حذرا من المراكز المركزة على أسهم أي شركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 في المائة (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة في استثمار نسبة أكبر من محفظتك في شركتك الخاصة، فإنه ببساطة أكثر أمنا للتنويع. استشارة أخصائي مالي و / أو ضريبة لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك.
الحد الأدنى.
من الناحية النظرية، الخيارات هي طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة أكثر من تقديمهم للمشاركة في الأرباح؟ بيد أنه من الناحية العملية، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب على هذه الصكوك معقدين جدا. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم.
ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع لضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل أقل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف.